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國務院新政落地——用稅收優惠進一步激勵企業科技創新
2017-04-21 17:50:58 作者:admin 來源: 瀏覽次數:0
 

導讀 

       4月19日國務院常務會議決定,推出六項減費措施。其中,寫進今年政府工作報告的“將科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。”政策得以落地,減稅期自2017年1月1日到2019年12月31日。

        2016年1月1日開始施行的《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(以下簡稱《通知》)(財稅〔2015〕119號)。

      簡單地理解就是用稅收優惠激勵科技創新研究開發,并且解釋了研究開發費用稅前加計扣除如何操作。



什么是“研究開發費用稅前加計扣除”?”



      指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。



例如

某企業上一年的收入是1000萬,用于研發的費用是100萬,成本和其他七七八八的費用為700萬,最后賺的利潤為:

利潤=收入-研發費-成本-其他=200萬

需要納稅:利潤*稅率=200*25%=50萬

研發費加計扣除比例為50%的時候,按照1:1.5來算,即:利潤=收入-研發費*1.5-成本-其他=150萬

需要納稅:

利潤*稅率=150*25%=37.5萬

表示該企業需要納的稅由原來的50萬降為37.5萬,相當于該企業省了12.5萬的納稅費。

研發費加計扣除比例為75%的時候,按照1:1.75來算,即:利潤=收入-研發費*1.75-成本-其他=125萬

需要納稅:

利潤*稅率=125*25%=31.25萬

表示該企業需要納的稅由原來的50萬降為31.25萬,相當于該企業省了18.75萬的納稅費。比50%的時候省了6.25萬。


什么是研究開發費用?




1

人員人工費用

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

2

直接投入費用

(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

3

折舊費用

用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4

無形資產攤銷

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

5

其他相關費用

與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。




下列活動不適用稅前加計扣除政策


1.企業產品(服務)的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。





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